投资美国第一步,美国,怎么做税收宣传

如何做一个公司的税务筹划呢？

税务筹划，可以从节税的角度来说，6个方面，2020年很实用，手把手教你操作：1、 年会礼品发放，有何个人所得税风险？如何节税？企业在业务宣传、年会、促销会等活动中，都会给到场人员给予一些礼品的发放。那么，对于企业所发放的礼品是否需要代扣代缴个人所得税呢？业务描述某城市综合体，在开业期间，对前来光顾的客户微信扫码关注，便可以领取一份礼品。

那么，对于公司给客户随机发放的开业礼品，是否需要代扣代缴个人所得税呢？政策依据：根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）第三条规定：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

政策解析：通过对以上政策的解析，对于公司在开业期间给前来光顾的客户所赠送的礼品，需要按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，个人所得税由企业代扣代缴。如果企业赠送的不是“礼品”，而是具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品，则不需要缴纳个人所得税。2、 工资与年终奖，如何分配？个人所得税最少？2019年1月1日开始，新个人所得税法对个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得作为综合所得按年进行个人所得税缴纳，全年一次性奖金可以不并入综合所得，单独作为全年一次性奖金计算缴纳个人所得税。

那么，对于个人取得年度收入如何划分综合所得与全年一次性奖励？个人所得税最少呢？业务描述张三2019年取得工资薪金收入10万元，可在税前扣除的专项扣除、专项附加扣除、其他扣除共计5万元，年终公司发放奖金4万元。那么，张三2019年如何分配工资薪金与全年一次性奖金，个人所得税最少？政策依据：根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第一条第（一）项规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。政策解析：根据个人所得税法相关规定，对于个人在一年中取得的综合所得与奖金，由于其缴纳的形式不同，结合全年一次性奖金计算方式，得出综合所得与奖金分配临界点如下:3、 员工福利发放，有何个人所得税风险？如何节税？咱们中国人是一个非常注重节日的国家，中秋节、端午节、春节，都会给员工发放一些福利，那么，对于企业给员工发放的福利，是否需要代扣代缴个人所得税呢？业务描述2019年中秋节嘉诚公司给员工每人发放了一盒月饼，月饼单价500元每盒，员工在领取月饼时，在发放表上签订。

财务在列支福利的账务处理中，将发放表附在记帐凭证后，这样一来，公司给员工发放的节日福利，是否需要代扣代缴个人所得税？政策依据：根据2012年4月11日，国家税务总局开展的“所得税相关政策交流”在线网友回复中体现：[ 所得税司巡视员　卢云 ] 根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。

但目前我们对于集体（非人人有份）享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。政策解析通过对以上政策的解析，对于企业发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。因此，企业给员工发放的月饼，应并入工资薪金缴纳个人所得税。如果企业改变一下处理方式，可能结果就不一样了。如：月饼是在员工会餐时吃掉的，同时，财务在进行会计处理时凭证与摘要显示“员工会餐购月饼一批”，这样一来，月饼就属于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，不征收个人所得税。

因此，同一盒月饼，不同的表现形式，就有不同的纳税结果。4、 员工旅游奖励，有何个人所得税风险？如何节税？企业为了激励员工，花样也是多种多样，有物资奖励、有股权激励、旅游奖励也是非常普遍，可是，面对旅游奖励是否存在涉税风险呢？业务描述：某汽车4S店为了激励销售顾问完成销售任务，对达成年度销售目标的销售顾问，公司免费提供欧洲7国游，同时，可以携带家人一同出国旅游。

那么，对于公司提供的奖励福利，是否需要缴纳个人所得税？政策依据：根据《财政部 国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》（财税[2004]11号）文规定：对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。政策解析：通过对以上政策的分析，公司实行营销业绩奖励，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

也就是说，公司对营销人员进行的旅游奖励，应该根据所发生费用并入工资薪金缴纳个人所得税，对员工家属应按劳务报酬缴纳个人所得税，个人所得税由公司代扣代缴。如果公司组织参观的是一些“革命纪念馆”、“毛泽东故居”等具体教育意义的地方，则属于“红色教育”，列入职工教育经费，这样一来，就可以免征个人所得税。5、如何通过“差旅费”进行个人所得税节税筹划？在企业经营过程中，员工出差是一件非常普通的事情，殊不知，就员工出差还这项业务，还能够发挥纳税筹划的效果。

业务描述：王成是销售部经理，一个月几乎有20天在全国跑业务，一份付出一份回报，每个月的工资也在3万元左右。每个月财务在发工资时所代扣代缴的个人所得税也让王成很是头疼，总想找办法避避税。那么，有什么办法可以筹划一下吗？政策依据：根据国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发〔1994〕89号）第二条第（二）项规定：差旅费津贴、误餐补助，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。

政策解析：通过对以上政策的分析，差旅费津贴、误码餐补助，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。由于王成的工作性质，长期在外出差，公司可以按以上方法进行筹划的纳税筹划：1、将原来工资每月3万元，降低至每月1万元，年收入不超过12万元，免于个人所得税汇算清缴，而且工资在扣除专项扣除、专项附加扣除、其他扣除之后，个人所得税已经很少了，几乎可以忽视不计；2、其他工资，以出差补贴的形式给到王成（当然，公司得有出差补贴标准，如：1000元/天），由于差旅费津贴不属于工资薪金性质，不征收个人所得税。

这样一来，王成的个人所得税将得到极大的降负。6、 员工车辆补贴，有何个人所得税风险？如何节税？随着私家车的不断增多，公务车已经不再成为企业的必须品了，随之而来的却是公务用车补贴，对于公司用车补贴，在税收缴纳上有何规定呢？业务描述：张三是嘉诚公司的总经理，在日常对外接洽业务中，公司未备置公务用车，每月按3000元标准报销公务用车补贴，报销形式为油料费、维修费等。

那么，对于张三报销车辆补贴是否需要缴纳个人所得税？政策依据：1、根据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）相关规定近来，一些地区要求明确个人因公务用车制度改革取得各种形式的补贴收入如何征收个人所得税问题。据了解，近年来，部分单位因公务用车制度改革，对用车人给予各种形式的补偿：直接以现金形式发放，在限额内据实报销用车支出，单位反租职工个人的车辆支付车辆租赁费（“私车公用”），单位向用车人支付车辆使用过程中的有关费用等。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的有关规定，现对公务用车制度改革后各种形式的补贴收入征收个人所得税问题明确如下：一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。二、具体计征方法，按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。

2、根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条规定：关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。

公务费用的扣除标准，由省税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。政策解析：在现实工作中，车辆补贴有多种形式，如：1、报销油料费；2、按实际公里数补贴；3、员工将车辆租赁给公司使用等。往往我们很多企业，认为这些形式不需要缴纳个人所得税，通过对以上政策的分析，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

如何利用美国保险进行个人税务筹划？

关于涉美人士的税收筹划，尤其是如何用保单做税收筹划，是广大理财师特别关心，但又纷繁复杂、争议颇多的话题。因为美国税制非常复杂，涉美人士的税收筹划专业性非常强，很难全面了解掌握。本文对美国关于人寿保险的涉税规定做了比较有条理的解析，思路清晰、观点中肯、干货满满，实为难得的好文，特为大家推荐。（编辑：刘长坤）郑重提醒：美国税制复杂，涉美人士的税收筹划必须和专业的美国税务师合作方可实操，切不可贸然给客户安排！从保费角度谈保险避税在美国，用来购买个人伤残收入保险，人寿保险和个人年金保险所支付的保险费，被视为个人支出，从而不能列入所得税扣减项目。

看到这里是不是大家都很郁闷，其实我也很郁闷。估计这句话已经让很多看了移民前要做好保险规划这一类文章的人郁闷了，因为大部分的保险都是期缴，所以如果你要移民美国，最好在移民前趸交购买保险，不然剩余的保费还是要被征收税务的。当然很多其它国家对这一项是免税的。在美国是否有列外呢？当然有，如果购买年金的目的是为了满足税收优待条件的退休计划进行融资，那么保费就列入扣减项目。

另外，对于医疗费用保险和满足特定条件的长期护理保险来说，只要保费和家庭医疗费用的总和不超过纳税人调整后总收入的7.5%，也可以享受税收优惠。但是其中，长期护理保险的费用要受到进一步的限制，当然该限制会随着通胀因素而进行调整，并且随着受保人实际年龄的增长而增加免税额。例如50岁的人和70岁的人的长期护理保险的免税额就不一样，显然70岁要比50岁多，差别接近7倍。

还有，为慈善机构购买的保险，以及为赡养协议购买的寿险，健康保险和年金，这些都可以列入税收减免项目。当然，雇主为雇员购买的上述保险，也可以做为营业成本在税前列支。看到这里，我会提前说一下，如果是爷爷这一辈购买的保险，受益人是孙子这一代，死亡赔偿金是一定会征收隔代转移税的。这个税率最高是55%。从死亡给付的角度谈保险避税根据美国的国内税法（Internal Revenue Code）第101节a款第一条规定，一般情况下，人寿保险的死亡赔偿金可以免征联邦所得税。

这里要强调的是，必须是由于受保人死了的情况下的理赔金才能免税，也就是说受保人的死亡导致合同到期。而且，其它在受保人死亡时给付的款项，例如年金的现金价值或者其它本来应该在被保险人有生之年支付的保险金，都不符合死亡保险金的定义。上述的一般规定很简单，但却有复杂的例外规定。下面对这些例外规定做一个简单叙述。

1有偿转移规定简单来说，如果某一寿险保单或保单上的任何利益向另一方转移，并且获得了有价值的对价，那么死亡保险金的全部或一部分将丧失免征所得税的优惠。其中，总死亡赔偿金中需要征税的部分是除了支付的对价和已缴净保费两项之和的剩下部分。假定A以5000美元的价格将一张自己作为受保人的保额为10万美金的保单转让给B，也就说保单持有人现在是B，并进一步假定五年后，A死亡，此时B已经给了10000美元的保费，那么受益人的免税额就是15000美元，剩下的85000美元都是要征收所得税的。

当然有偿规定也有例外情况：1保单转移给受保人；2保单转移给受保人的合伙人，受保人为合伙人之一的合伙企业法人，或受保人为高级管理者或持股的公司；3转移没有引起税基的改变，包括：免税的公司；善意的赠与。这里要重点讲一下，如果保单当作礼物赠送，并且没有获得任何有价值的对价，死亡保险金还是可以免征所得税。2不符合美国国内税法对人寿保险的定义美国国内税法第7702节中有对人寿保险的定义，根据这一定义，可以确定某一保单是否符合税收优惠条件。

这里也是简单叙述说明原理。美国政府制定这个规定是因为很多现在的保险，特别是万用寿险以及年金保险，还有两全保险（endowment insurance）已经带有很强的投资属性。因为传统的保险在保费，现金价值和保额之间有严格的精算关系。所以要想让一个人寿保险符合税收优惠规定，就必须要让这个人寿保险看起来是在精算层面的真正的人寿保险。

美国政府为此制定了两种测试方法，以便确定这种保险是不是人寿保险。第一种测试主要适用于传统类型的保单，称为现金价值测试（cash-walue accumulation test）。这一测试要求退保现金价值在任何时候都不能超过用来为未来合同给付金额融资所需的趸交净保费。计算该趸交净保费所依据的利息是4%和合同规定的保证利率中的较大者。

死亡费用以合同中规定的为基础。第二种测试主要是针对万能寿险和相关保单的，它要求保单同时满足基准保费和现金价值通道要求。如果任何时候的累积保费都没有超过基准趸交保费或该时间点基准均衡保费之和这两项中任一一个的较大者，合同就符合基准保费要求。基准趸交保费（guideline single premiun）是根据6%的利息率或合同保证利率中较大者计算得出。

基准均衡保费（guideline level premiun）是通过类似于基准趸缴保费计算出来的，但是采用最低利率是4%。另外任何时候保单的死亡给付都至少等于现金价值的一定百分比，那么保单就满足现金价值通道要求（cash-value corridor requirement）。具体看下图。法律同时要求保单设定的期满年龄必须在95岁到100岁之间。

这个规定使得在95岁之前就要视同死亡而进行的给付的保单是不符合美国国内税法的要求。看到这一点，我就想说一下，对于那些通过短期保险，例如中X寿的短期两全保险（endowment insurance）转移资产到海外的人士来说，如果你是移民去美国这种保险的钱基本上是要收税的。如果一张保单在美国不符合人寿保险的定义那么基本上就丧失了死亡给付税收优惠的要求。

3其它原因导致人寿保险的死亡给付金被全部或部分课税符合延税标准的养老金（qualified pension）或者利润分享计划进行的给付；债权人从以债务人为受保人的人寿保险中获得的保险金；作为公司获利或薪金取得的保险金；作为赡养费领取的保险金；用来偿还挪用资金的保险金。最后，支付给公司的死亡保险金可能由于公司的选择性最低税收（alternative minimum tax）而引致普通税的处理。

前述这一税率是在20%。4人寿保险死亡金的不同给付方式对税收优惠的影响人寿保险死亡金的不同给付方式也会影响到税收优惠。如果选择定期给付方式，每期可以作为本金返还而不计入应税收入的金额就等于保额除以约定期限内的给付次数。超过该金额的部分就是认定为利息，要被课税。如果选择定额给付方式，那么每笔资金的免税部分就等于保额除以能够在特定的保证利率下穷尽本金的分期付款的次数。

超过的部分也会被认定为利息收税。当然还有一种方式就不在这里阐述。生存给付生存给付比较复杂，这里我们简单就几个概念做一些阐述。修正两全保险合同（modified endowment contract），这种保险是符合上述的人寿保险的定义，但是却不能通过七年保费支付测试。修正的两全保险合同更符合人寿定义，但是它的某些生存给付在更大程度上是按照年金的标准课税的。

红利通常被认为是不应课税的超额保费的返还，但是红利引起的利息是要交税的。但这种情况有两种例外，第一，如果保单是修正两全保险合同，或者不能满足美国税法对人寿保险的定义就是要课税的，除非他们用来购买增额缴清保险（paid-up additional insurance）。第二如果非修正两全保险保单已经支付的红利总额超过了保费支付的总额，所获红利超过已缴保费总额的部分就构成普通收入的一部分，将会被课税。

现金价值，如果保单满足美国税法关于人寿保险的定义，那么人寿保单的现金价值获得的利息不计入当期应税收入。如果保单不满足美国税法的定义，而且每年的保单利益超过了当年的保费支付总额，那么，当年现金价值增加额中的一部分应缴纳所得税。每年的保单利益是下面几项的总和：1当年现金价值的增加额，2纯粹寿险保障的价值，3获得的红利。

另一种涉及现金价值的行为就是退保现金给付。这种情况下适用所谓的成本补偿原则（cost recovery rule）。即计入保单所有者的总收入中的退保价值金额是总退保金好过成本基础（cost basis）的部分。成本基础一般等于已缴保费之和减去以现金方式或保费抵免方式所获得的红利之和。举例说明，A有一分10万美金的普通寿险保单，这份保单是10年前签发的，保费为2500美元每年，退保现金价值为30000美元。

10年的保单红利之和为20000美元。那么如果A此时退保，应付的税款就是30000-（25000-20000）=25000美元.关于生存给付还有多个方面，这里就不一一阐述了。健康保险关于健康保险单的给付基本上是可以免税的，因为这些会被视为对已发生费用的补偿。但是长期护理费用保险超过175美元的部分还是要缴税。

另外年金保险的所得也是要纳税的，其中发放的红利，提取的现金价值，保单贷款以及年金部分退保所获得的金额超过成本基础的部分应计入所得税纳税范围。另外，对于下述四种情况，还要被征收10%的惩罚税。1一系列的等额终身周期性给付，2对已满59.5岁的纳税人的给付，3符合延税标准的退休计划的任何给付，4任何由纳税人伤残或身故引发的给付。

死亡保险金计入遗产征收遗产税的情况除了所得税之外，从联邦遗产税的角度讲，美国税法第2042节规定，如果以下两个条件中任意一个得到满足，人寿保险的死亡保险金就需要计入死者的遗产，缴交遗产税。1、保险金应付给受保人的遗产或受保人的遗产的利益支付；2、受保人在死亡时刻拥有保单的哪怕只是一部分的所有权附带权利。

美国民众为领1200美元救济金，需看“特朗普的竞选宣传材料”。你怎么看？

这个事情将来会让特朗普付出极大代价的。在美国的选举制度中，一直要强调公平竞争，公平竞选，是不容许利用政府的特殊优势去为选举人谋取选举上的优势地位的。1.这往小了说，就是一种特朗普为自己谋私利的做法。如果往大了说，这就是一种妨碍选举公正的大事。这是一个政治道德的大问题，特朗普自以为打了一手好牌，不但在1200美金的救济支票上签上自己的名字，还在随支票附加的信中宣扬了自己的政绩和未来的竞选纲领。

这在一定程度上就是在影响美国选民的选择心理。2.特朗普是一个商人出身，假如把自己成为连任总统，当做一件企业营销目标，那么在企业营销策略中所需要采用的招数，它都会使上去。最主要的招数就是一方面打击竞争对手，另一方面挤占资源空间，第三方面影响客户心理，产生购买和投票愿望。那么在此次疫情中，特朗普因为无能去控制疫情，那么只能在这几个方面下功夫，形成竞争优势的最大化，来去影响选民。

3.这其实在德先生所推荐的《乌合之众》这本书中是明确阐述过的。特朗普也是企业营销心理学大师啊，他利用各种手段不断去蛊惑和宣传自己，也就是给民众进行灌输和洗脑。喋喋不休的讲自己是历史上最伟大的总统，只有选民相信自己那么就将获得最大的利益。而这4年中特朗普成功了，他成功的将这一届美国民众变成了乌合之众，成功将美国变成了美利坚乌合之众国。

特朗普的最大法宝就是《乌合之众》中写明的这个招数，“夸大其词，不断重复，言之凿凿，绝对不以说理的方式证明任何事情，是说服群众的不二法门。”。4.但是美国民主党会让他得逞吗？别忘了，民主党还控制着众议院呢。美国众议院已经通过设立一个特别调查委员会，去调查特朗普和特朗普领导的本届联邦政府在疫情中的举措和表现。

那么特朗普的这些浮夸行为和心理暗示行动，同样也会被调查。未来一旦被定性，将成为特朗普的大丑闻，反而会更加严重负面影响特朗普的选举连任大事儿。5.人只要做一件事，就必须承担此事引发的正面影响和负面影响。有时候正面影响在当下，负面影响在长远哦。他觉得津津乐道的好事，未来可能变成让他下台的大杀器。记住我人在做，天在看。

特朗普在此次疫情中表现确实糟糕，他不能成功的让美国民众的生命健康风险降到最低，而是放任了疫情的发展。在美国民众被死亡恐吓的临界点爆发之时，也就是给特朗普算总账的时候了。总结一下，德先生看此事，是特朗普的一个大败笔。当然了，特朗普已经做了太多的蠢事，也不在乎多这一笔，少这一笔。但是如果美国民众不能清醒过来，说不定特朗普还能继续愚弄和蛊惑美国民众呢，那真正是加速了美国的衰落。